這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前；企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益化。所謂“稅收利益化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤化、企業(yè)價值化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。對企業(yè)增值稅稅收籌劃概念的探討，首先是基于稅收籌劃概念的分析。稅收籌劃概念自二十世紀(jì)九十年代中葉由西方引入中國，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)計劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，許多問題尚不成熟，因而國際上對其概念的描述也不盡一致。綜合而言，國內(nèi)外學(xué)者對這一概念的表述大體如下：1)荷蘭國際財政文獻(xiàn)局（IBFD）所編寫的《國際稅收辭典》一書認(rèn)為: 稅收籌劃是指企業(yè)通過對經(jīng)營活動和個人事務(wù)活動的安排,達(dá)到繳納的稅收。2)印度稅務(wù)專家N.J.亞薩斯威所著的《個人投資與稅收籌劃》認(rèn)為: 稅收籌劃是指納稅人通過財務(wù)活動的安排,以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,從而享有稅收利益。3)印度稅務(wù)專家史林在他編著的《公司稅收籌劃手冊》中說道: 稅收籌劃是經(jīng)營管理整體中的一個組合部分......稅務(wù)已成為重要的環(huán)境因素之一,對企業(yè)既是機(jī)遇,也是威脅。

分離技術(shù)

分離技術(shù)是指企業(yè)所得和財產(chǎn)在兩個或更多納稅人之間進(jìn)行分割而使節(jié)減稅款達(dá)到化的納稅籌劃技術(shù)。一般來講所得稅和財產(chǎn)稅的適用稅率為累進(jìn)稅率，即計稅基礎(chǔ)越大，適用的邊際稅率越高。因此，如果在兩個或更多的納稅人之間進(jìn)行合理的分離，就可以減少每個人的納稅基礎(chǔ)，降低邊際適用稅率，節(jié)減稅款。例如，我國對年應(yīng)稅所得在10萬以上的企業(yè)所得稅稅率33%，對年應(yīng)稅所得3-10萬的企業(yè)適用稅率為27%，對年應(yīng)稅所得3萬元以下的企業(yè)適用所得稅率為18%，假如一個企業(yè)2002年應(yīng)稅所得稅為12.5萬元，那么，該企業(yè)2002年應(yīng)交企業(yè)所得稅為12.54×33%＝4.125（萬元），如果該企業(yè)在年終之前，再成立一個關(guān)聯(lián)企業(yè)甲，將利潤分給關(guān)聯(lián)甲企業(yè)2.9萬元，那么企業(yè)的應(yīng)稅所稅額變?yōu)?2.5-2.9=9.6萬元，低于10萬元，適用所得稅率為27%，2002年度該企業(yè)應(yīng)交所得稅率為：9.6×27%＝2.592（萬元），關(guān)聯(lián)企業(yè)甲因應(yīng)稅所得額2.9萬元低于3萬元，適用18%的稅率，則2002年關(guān)聯(lián)企業(yè)甲應(yīng)交所得稅為2.9×18%＝0.522（萬元），兩企業(yè)合計應(yīng)交所得稅為：2.592+0.522＝3.114（萬元），則該企業(yè)2002年度由于分離少交所得稅額為：4.125-3.14=0.985（萬元），當(dāng)然還應(yīng)考慮設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)的一些費(fèi)用問題。二、企業(yè)如何實(shí)施稅負(fù)降低與控制企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)是“準(zhǔn)確納稅”為什么說任何企業(yè)任何時點(diǎn)既存在少繳稅款也存在多繳稅款情況降低稅負(fù)要練六項(xiàng)內(nèi)功。

分離技術(shù)在應(yīng)用時注意兩點(diǎn)：一點(diǎn)是分離要合理化，使用該技術(shù)，除要合法化以外，還要注意合理化，使分離出去的部分，盡量往低稅率上靠，否則就沒

退稅技術(shù)

退稅技術(shù)是按照稅法的規(guī)定應(yīng)繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時，全部或部分退還給納稅人的一種納稅籌劃技術(shù)。它與出口退稅，先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，是一種特殊的免稅和減稅方式。退稅技術(shù)所涉及的退稅是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人符合國家退稅獎勵條件的已交納的稅款。例如，我國對外商投資企業(yè)的再投資項(xiàng)目，允許退還已交納的所得稅的40%。又比如，對銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品或改造進(jìn)口軟件后對外銷售的產(chǎn)品按稅法規(guī)定按17%稅率征稅，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退的政策，這主要是國家為了鼓勵軟件開發(fā)企業(yè)，提高國際市場競爭能力的一種措施。例如企業(yè)對外非公益性贊助不允許所得稅稅前扣除，這時就要想到廣告性質(zhì)的贊助是允許扣除的，就可以籌劃在贊助時能否增加有關(guān)廣告活動，從而達(dá)到扣除的目的。

實(shí)施退稅技術(shù)的要點(diǎn)：一是盡量爭取退稅項(xiàng)目的化，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量爭取更多的退稅待遇；二是盡量使應(yīng)退的稅額化，因?yàn)橥诉€的稅越大，企業(yè)的稅后利潤也就越大。